Buenos Aires, Martes, 21 de Noviembre
26 octubre, 2017 7:30 Imprimir

Doctrina

COMBATIR LA EVASION Y EL CONTRABANDO, UTOPIA ARGENTINA (Por: Dr. Juan Carlos Bonzón Rafart)

COMBATIR LA EVASION Y EL CONTRABANDO, UTOPIA ARGENTINA

por Dr. Juan Carlos Bonzón Rafart

 

En un trabajo que realicé hace poco tiempo,(1) sostuve que por primera vez en mi dilatada carrera de abogado, observaba gratamente que los flagelos económicos a que hace referencia el epígrafe, eran combatidos como una cuestión de Estado. Asimismo, que éste purificador aire de decencia, se manifestaba por ejemplo en el discurso del Sr. Presidente de la Nación a la Asamblea Legislativa (año 2000), en el cual sostuvo: “ Y tengo un mensaje para los contrabandistas: tienen en mí un enemigo acérrimo. Quiero el dinero que nos roban y defender nuestra producción y comercio. Personalmente estoy comandando acciones conjuntas de los organismos de seguridad e inteligencia del Estado y ya se ven los resultados”.

 

Lamentablemente, a más de un año del referido discurso, en mi opinión nada ha cambiado y la retórica oficial confirma algo ya cristalizado como una política nacional: decir todo para luego no hacer nada.

 

Veamos algunos ejemplos que fundamentan mi opinión:

1) Cuando se creó la UFIT ( Unidad Fiscal de Investigaciones Tributarias), conformada por un grupo de fiscales especialistas en corrupción, se pensó que colaboraría efectivamente con la DIFA ( Dirección de Inteligencia Fiscal) de la AFIP, en la lucha contra el contrabando, la evasión y elusión fiscal. Nada de ello sucedió. Los medios periodísticos informaron que el Sr. Fiscal Maximiliano Rusconi, titular de la UFITCO ( Unidad Fiscal de Investigaciones de los Delitos Tributarios y Contrabando), renunció a su cargo denunciando que no le prestaban políticamente el apoyo necesario para cumplir su misión. Habría sostenido que ..”Había un compromiso  explícito muy fuerte de luchar contra la evasión de los grandes grupos económicos y, salvo en la instalación de la unidad, no he visto ninguna actitud que demostrara que ése discurso se correspondiera con la realidad”….. “en ocasión de hacer una visita a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) la primera frase de un funcionario fue: Los grandes grupos económicos no evaden…”

.

2) Por resolución General de la AFIP.N° 1004 del 10-5-2001, publicada en el Boletín Oficial del 11 de mayo de 2001, se implementó un mecanismo para el establecimiento de valores referenciales de carácter preventivo, con el fin de combatir las prácticas de subfacturación en la importación de mercaderías. El sistema implementado tiende a resguardar la Renta Fiscal, derivando la mercadería al canal morado, cuando el valor declarado por el importador estuviere por debajo de los valores referenciales y exigiendo la constitución de una garantía, que cubra el pago de los derechos de importación y demás tributos a que puedan estar sujetas en definitiva las mercaderías. Complementa tal resolución, la Resolución General de la AFIP N° 1008 del 11-5-2001, publicada en el Boletín Oficial del 14 de mayo de 2001, por la cual se publican un listado de mercaderías con valores provisorios ( anexo I) y origen de las mercaderías ( anexo II). En mi opinión, tales medidas sólo consiguen trabar y/o obstaculizar al comercio exterior, tanto en su faz operativa como financiera, pero poco sirven para combatir eficazmente el contrabando. Tal como lo vengo sosteniendo reiteradamente en numerosos trabajos anteriores,(2) el importador que acompaña como documentación complementaria del despacho de importación una factura ideológicamente falsa por no coincidir con el precio efectivamente pagado en la operación comercial previa a la importación, comete el delito de contrabando.

 

Tan inflexible concepto que afecta evidentemente un corrupto y generalizado accionar, se fundamenta en la imposibilidad fáctica de concebir una facturación culposa.

 

Siempre el que subfactura con datos falsos lo hace intencionalmente en pro de lograr una ganancia ilícita y afectando gravemente sin duda alguna el debido control aduanero.

 

Si bien algunos fallos son orientadores, no se ha logrado aún un consenso jurisprudencial sobre el tema ni tampoco una efectiva acción de la AFIP tendiente a combatir el delito. Aún en la actualidad la Dirección General de Aduanas resuelve sumarios administrativos sosteniendo que el acompañar facturas falsas al despacho de importación, con anterioridad a que se implementara la exigencia de acompañar la factura de reexpedición ( resoluciones 401/92 y 1022/92) no constituye delito por haberse cumplido la reglamentación vigente.

 

Tal tesitura configura un grave error conceptual. La obligación de acompañar la factura de reexpedición como documentación complementaria del despacho de importación en nada influye en el encuadramiento delictual, salvo en su gravedad. Siempre presentar a la aduana una factura falsa fue delito. Antes la obligatoriedad configuraba el delito simple de contrabando documentado ( art.864 inc.b del Código Aduanero) y luego de la obligatoriedad contrabando calificado ( Art. 865 inc.f del mismo Código).

 

Tampoco nada tiene que ver la conducta del delincuente económico que subfactura con el procedimiento aduanero de “ajuste de valor” o “recomposición de valor” de las mercaderías que se da cuando el documentante omite u oculta ciertos datos que tienen influencia para valorar  correctamente las mercaderías.

 

Con ello no quiero significar que de un ajuste de valor no pueda derivarse una imputación penal de contrabando, cosa que puede ocurrir y ocurre en la práctica, sino que reitero el concepto de que quien acompaña dolosamente una factura que no coincide con el negocio concreto de compraventa internacional, base de la declaración aduanera no puede pretender soslayar una responsabilidad delictual, so pretexto de haber obrado por error. (3).

 

De ninguna manera cabe asimilar la subvaluación con la subfacturación. En la primera existe solamente una falsa declaración en el documento de importación, mientras que en la segunda esa falsedad se complementa acompañando una factura ideológicamente falsa. En un importante trabajo sobre el tema(4) el Doctor Juan Carlos Vázquez sostiene “La subvaloración no es un sinónimo de la subfacturación ya que siendo la primera su género, la segunda es una especie modal delictual de aquella…La presentación o utilización dolosa de documentos falsos ( art.296 Código Penal) cuando fueran necesarios para cumplimentar la operación aduanera deberá calificarse por la modalidad agravada en el inc.f del art.865 y cuando no fuere necesario para cumplimentarla y se tratare de falsificaciones materiales, ideológicas o adulteraciones, por la figura del inc.d del art.865 del Código Aduanero.

 

Es muy importante que se aplique rigurosamente la ley por igual a todos los contribuyentes, sin excepciones, en especial en este tiempo de zozobra institucional por la grave recesión económica por la que pasa nuestro país, debiendo tomarse conciencia ciudadana que para mejorar los alicaídos ingresos públicos, hay que combatir fundamentalmente la evasión y el contrabando.

 

por Dr. Juan Carlos Bonzón Rafart

boncid@yahoo.com.ar

Mayo 2002

 

REFERENCIAS:

(1) Juan Carlos BONZON RAFART: “Tres flagelos económicos: contrabando, evasión y elusión tributaria”, Revista El Derecho, ejemplar del 28-03-2000.

(2) Juan Carlos BONZON RAFART: “ Acerca de sobre y subfacturaciones” Diario “El Cronista Comercial”, ejemplar del 3-10-8; “Subfacturación de importaciones. Aspectos tributarios infraccionales y penales relacionados con tal obrar corrupto”, Revista Guía Práctica del Exportador e Importador, del 10 de enero de 1991; “La declaración aduanera de declaraciones inexactas” Editorial El Derecho T.150 pág.435 y “Subfacturación de Importaciones”, Revista Comercio Exterior N° 821 de diciembre de 1993.

(3) Juan Carlos BONZON RAFART: “ Concurso de delitos aduaneros e infracciones”, Revista El Derecho, ejemplar del 24-06-1998.

(4) “La subvaloración y subfacturación aduanera en la importación” Revista La Ley, ejemplar del 18 de junio de 1988.

por Dr. Juan Carlos Bonzón Rafart

boncid@yahoo.com.ar

 

Doctrinas
# Título de artículo Autor
1 El Protocolo de Cooperación y Facilitación de Inversiones en el MERCOSUR – Dra. Carolina Rodríguez. Dra. María Carolina Rodríguez
2 Régimen de equipaje – Mismas normas, doble estándar. Por Dr. Daniel Zarucki
3 Derogación tácita del Dec. 142/2010 por el Acuerdo de Facilitación del Comercio. Plenitud de los beneficios de la Autodenuncia, Art 917 del C.A. – Dra. María Gottifredi
4 La falsificación marcaria, el delito “invisible” de la Argentina. Olvido del Trip´s y Mercosur – Dra. Cecilia Porcel Dra. Cecilia Porcel
5 Plazos prescriptivos para infracciones aduaneras – Modificación – Proyecto de Ley – Dra. Ana Julia Gottifredi Dra. Ana Julia Gottifredi
6 Decreto 1205/2016 – Importación de bienes usados – Lic. Ruben Marrero Lic. Ruben Marrero
7 Sobre el derecho civil y el tributario. Pautas para su armonización a partir de la nueva codificación. Dr. José Maria Sferco. Artículo premiado por la A.A.E.F. Dr. José María Sferco
8 Sinceramiento Fiscal y fin del paraíso – Dr. Oscar Palomba Dr. Oscar Palomba
9 La diferencia entre la Audiencia Publica Aeronáutica y las A. P. de los Servicio Públicos – Dr Manuel Alberto Gamboa Dr. Manuel Alberto Gamboa
10 Aproximación a una delimitación del delito de lavado de activos contemplado en nuestro Código Penal –art. 303-. Dr. Jaime J. Seoane, Dr. Armando F. Murature
11 Infracciones Aduaneras y otras – Amnistía – Condonación – Ley 27.260, Art. 56 – Dra. María Gottifredi Dra. María Gottifredi
12 Los distintos Corsets de la Aviación Comercial– Enunciado de paradigmas – Dr. Manuel Alberto Gamboa Dr. Manuel Alberto Gamboa
13 Seguridad Eléctrica – Nuevo régimen – Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
14 LNA – Eliminación e Incorporación posiciones arancelarias / Res. N° 172/2016 – Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
15 Comentarios del Decreto 228/2016 – Declarase la Emergencia de Seguridad Pública – Protección del espacio aéreo – Levantamiento del Secreto Militar
16 El impuesto a las ganancias ante ciertos precios de transferencia – Dr. Adolfo Atchabahian Dr. Adolfo Atchabaian
17 Impuesto a las Ganancias – Transferencia de Tecnología – Convenio para evitar la doble imposición con Italia – Dictamen Procuración Gral. Nación 13.11.2015 – Dr. Julián Martin Dr. Julián Martin
18 SIMI – Pautas de aplicación – Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
19 Un fallo judicial que atrasa – Dr. Manuel Alberto Gamboa Dr. Manuel Alberto Gamboa
20 Nuevo Régimen de Facilidades de Pago de Obligaciones Vencidas al 30/09/2015
21 La limitación del art. 1024 del Código Aduanero y sus efectos – Dra. Ana Julia Gottifredi Dra. Ana Julia Gottifredi
22 El cumplimiento contractual del transporte aéreo de pasajeros – Dr. Alberto Gamboa Dr. Alberto Gamboa
23 La Prescripción en el nuevo Código Civil y Comercial de la Nación – Temas aduaneros y de compraventa internacional de mercadería – Dr. Roberto Porcel Dr. Roberto Porcel
24 Los drones, aeronaves sin pilotos o vehículos aéreos no tripulados. Por Dr. Manuel Alberto Gamboa Dr. Manuel Alberto Gamboa
25 La exportación de productos agrícolas, las exigencias y limitaciones de los ROE, el precio justo exigido a los exportadores.. Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
26 Medidas que afectan el Comercio Exterior – Los ROE Y LAS DJAI – Medidas discrecionales del Poder Ejecutivo impedidas por la ley – Dr. Guido Rafael Gottifredi Guido Rafael Gottifredi
27 La corrupción en su aspecto nacional e internacional. Por Dr. Jorge Luis Tosi Dr. Jorge Luis Tosi
28 Reincidencia – Una consideración sobre su constitucionalidad. Por Dr. Guillermo Sueldo
29 La Resolución Gral. 3710/15 ¿Una limitación encubierta a derechos constitucionales? – Dr. Daniel Zarucki Dr. Daniel Zarucki
30 El Alto Tribunal y la inquebrantable legalidad tributaria que le está confiada al “órgano mas íntimo del país” – Fallo “Camaronera” – Dres. Abel A. Atchabahian y Sebastián H. Gorla Dres. Abel A. Atchabahian y Sebastián H. Gorla
31 La aventura hermenéutica: sobre sentencias y jurisprudencia – Por Dra. Paula Winkler Dra. Paula Winkler
32 La propiedad intelectual en el Mercosur. Por Dr. Jorge Luis Tosi Dr. Jorge Luis Tosi
33 La ética de la ley – Por Dra. Paula Winkler Dra. Paula Winkler
34 ¿Los Despachantes de Aduana, somos o no, “aliados estratégicos” del comercio exterior? Por Daniel Zarucki Daniel Zarucki
35 ”Las fuentes jurídicas de la integración” Por Dr. Jorge Luis Tosi Dr. Jorge Luis Tosi
36 La economía en la época de la ocupación de España hasta la Ley de Aduanas del Gobernador Rosas Dr. Jorge Luis Tosi
37 A propósito de la abogacía, un poco de Gracián – Por Dra. Paula Winkler Dra. Paula Winkler
38 Derecho Financiero y la Constitución – Por Axel Cacheiro Devoto Axel Cacheiro Devoto
39 ”Compras a proveedores del exterior mediante Correo Oficial y Courier” Por Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
40 ”Percepción de ganancias en operaciones trianguladas” Por Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
41 Cargas de exportación originadas en Puertos Argentinos – Transbordos – Lic. Rubén Marrero Lic. Rubén Marrero
42 Hacia un ordenamiento fiscal mundial. Colombia y Panamá – Por Dr. Oscar Palomba Dr. Oscar Palomba
43 Ciencia y pensamiento jurídico – por Paula Winkler Paula Winkler
44 Prescripción de las acciones aduaneras para imponer sanciones por infracciones – Las causales de interrupción y algunas interpretaciones en torno a la aplicación de las mismas – Por Dr. Jorge Argentino Patricios Dr. Jorge Argentino Patricios
45 El nuevo desafío del Mercado de Capitales – Por Dr. Federico Rodríguez Olivera Dr. Federico Rodriguez Olivera
46 Los derechos adicionales de importación (Res. 72/92) y un fallo de la Corte Suprema acerca de los alcances de su no aplicación. Por Dr. Jorge Argentino Patricios Dr. Jorge Argentino Patricios
47 Del norte y del sur – Argentina y Escandinavia, dos opuestos y una esperanza – por Paula Winkler Dra. Paula Winkler
48 A propósito y sobre el SML – Sistema de moneda local – por Lic. Guillermo Feldman por Lic. Guillermo Feldman
49 SML / Sistema Moneda Local (Pagos entre Argentina – Brasil / Brasil – Argentina) – Lic. Rubén Marrero
50 Será justicia – Por Paula Winkler Dra. Paula Winkler

Other News